Šis kalkulators Jums palīdzēs aprēķināt bruto autoratlīdzības summu, ja zināma neto summa, kas ir izmaksājama autoram, vai otrādi. Zem šī autoratlīdzības kalkulatora atradīsiet pamācības tā aizpildīšanā.
Autoratlīdzību visbiežāk izvēlas maksāt tekstu autori, tulki, fotogrāfi, mūziķi, producenti, dizaineri un citi radošo profesiju pārstāvji. Autoratlīdzību var saņemt par darbu literatūrā, zinātnē vai citā mākslas jomā un tai nav ierobežots maksimālais apmērs. Izdevīgi, ka no autoratlīdzības var atskaitīt attaisnotos izdevumus 15-40% apmērā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Autoratlīdzībām piemēro vispārējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23% apmērā. Plašāk – turpinājumā!
Autoratlīdzību izdevumu normas
Pirms iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas no bruto autoratlīdzības summas, drīkst atskaitīt ar autora darba radīšanu saistītās izmaksas 25% vai 50% apmērā no autoratlīdzības summas. Pie tam ērti, ka autoram nav pienākums iesniegt vai uzrādīt šo izdevumu apliecinošus dokumentus, tas nozīmē, ka šis atvieglojums pienākas automātiski. Tomēr, ja faktiskie izdevumi autora darba radīšanai pārsniedz šīs normas, maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli var precizēt, iesniedzot gada ienākuma deklarāciju, uzrādot faktiskos izdevumus D1 pielikumā.
Zemāk tabulā ir apkopoti piemēri, kad piemēro 50% vai 25% izdevumu normu
Autordarbi, kuriem piemēro 50% izdevumu normu
| Autordarbs, par kuru tiek izmaksāts honorārs (autoratlīdzība) | Autors vai izpildītājs |
|---|---|
| par dramatiskiem, muzikāli dramatiskiem darbiem un to izpildījumiem | teātra režisors, aktieris, cirka mākslinieks |
| par horeogrāfiskiem darbiem, pantomīmām un to izpildījumiem | horeogrāfs, dejotājs |
| par muzikāliem darbiem ar tekstu vai bez tā un to izpildījumiem | mūziķis, komponists, dziedātājs, diriģents, orķestra mūziķis |
| par audiovizuāliem darbiem | filmas/TV raidījuma režisors, operators, skaņu režisors, video mākslinieks |
| par zīmējumiem, glezniecības, tēlniecības un grafikas darbiem un citiem mākslas darbiem | gleznotājs, tēlnieks, grafiķis |
| par lietišķās mākslas darbiem, dekorācijām un scenogrāfijas darbiem | scenogrāfs, gaismu mākslinieks |
| par dizaina darbiem | dizainers (modes, interjera, mājas lapas, vizuālo uzskates materiālu u.c.), kostīmu mākslinieks |
| par fotogrāfiskiem darbiem un darbiem, kas izpildīti fotogrāfijai līdzīgā veidā | fotogrāfs |
| par celtņu, būvju, arhitektūras darbu skicēm, metiem, projektiem un celtņu un būvju risinājumiem, citiem arhitektūras darinājumiem, pilsētbūvniecības darbiem un dārzu un parku projektiem un risinājumiem, kā arī pilnīgi vai daļēji uzceltām būvēm un realizētiem pilsētbūvniecības vai ainavu objektiem | arhitekts |
| par ģeogrāfiskām kartēm, plāniem, skicēm, plastiskiem darbiem, kas attiecas uz ģeogrāfiju, topogrāfiju un citām zinātnēm | |
| par apdarēm, muzikāliem aranžējumiem, ekranizācijām un tamlīdzīgiem darbiem | komponists – apdares/aranžējuma autors, ekranizācijas režisors |
Autordarbi, kuriem piemēro 25% izdevumu normu
| Autordarbs, par kuru tiek izmaksāts honorārs (autoratlīdzība) | Autors vai izpildītājs |
|---|---|
| par literāriem darbiem (grāmatas, brošūras, runas, datorprogrammas, lekcijas, aicinājumi, ziņojumi, sprediķi un citi līdzīga veida darbi) un to izpildījumiem, tai skaitā darbiem, kas radīti, izdoti, izpildīti vai citādi izmantoti presē un citos masu informācijas līdzekļos | rakstnieks, preses žurnālists, žurnāla redaktors, literārais redaktors |
| par scenārijiem un audiovizuālu darbu literāriem projektiem | filmu, raidījumu, pasākuma scenārija autors |
| par tulkojumiem, pārstrādātiem darbiem, anotācijām, referātiem, kopsavilkumiem, apskatiem, dramatizējumiem, darbu krājumiem (enciklopēdijas, antoloģijas, atlanti un tamlīdzīgi darbu krājumi) un datu bāzēm | tulkotājs, darbu krājumu sastādītājs |
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme autoratlīdzībai
Ja autors ir Latvijas rezidents, tad izmaksātājam jāietur 20% iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bruto autoratlīdzas summas, kura ir samazināta par darba radīšanas izdevuma normu. Ja autors ir nerezidents, tad izmaksātājam jāietur 23% iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Aprēķinot nerezidentam ieturamo IIN arī drīkst piemērot izdevumu normu tāpat kā Latvijas rezidentiem.
Neskatoties uz to, ka Latvijas rezidentiem iedzīvotāju ienākuma nodokli ietur pēc 20% likmes, autoram iesniedzot gada ienākuma deklarāciju, autoratlīdzības ienākumus iekļaus to ienākumu veidos, kuriem piemēro progresīvo likmi:
- kopējiem gada ienākumiem līdz 20 004 EUR piemēros 20% likmi
- kopējiem gada ienākumiem virs 20 004 EUR, bet līdz 62 800 EUR piemēros 23% likmi
- kopējiem gada ienākumiem virs 62 800 EUR piemēros 31.4% likmi
Tātad ienākumam līdz 20 004 eiro gadā tiek piemērota 20% iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme. Ja autoratlīdzības saņēmējam ir zināmi algota darba ienākumi, viņam var noteikt ienākuma daļu no kopējiem gada ienākumiem, kurai piemērojama 20% nodokļa likme. Tādējādi, ja ienākums no autoratlīdzības pārsniedz šo starpību, autoram ir tiesības iesniegt rakstveida iesniegumu autoratlīdzības izmaksātājam par nodokļa likmes 23% apmērā piemērošanu autoratlīdzībai. Autoratlīdzības izmaksātājs, pamatojoties uz rakstveida iesniegumu, ir tiesīgs turpmāk taksācijas gada laikā ienākumam piemērot nodokļa likmi 23% apmērā.
Autoratlīdzības izmaksātājam no saviem līdzekļiem ir jānomaksā 5% no autoratlīdzības apmēra kā valsts socialās apdrošināšanas obligātās iemaksas par autoratlīdzības saņēmēja pensijas apdrošināšanu. “No saviem līdzekļiem” nozīmē, ka šo summu nevis ietur no līgumā noteiktās autoratlīdzības summas, bet uzrēķina pa virsu un to sedz izmaksātājs. 5% valsts socialās apdrošināšanas obligātās iemaksas nav jāmaksā, ja saņēmējs ir pensionārs, nerezidents, autortiesību mantinieks vai cilvēks ar I vai II grupas invaliditāti.
Autoratlīdzības saņēmējam būs pienākums reģistrēties kā pašnodarbinātai personai un veikt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par autoratlīdzības ienākumu, ja mēneša bruto autoratlīdzību summa (pirms IIN ieturēšanas) pārsniedz 430 EUR un persona nesaņem algu vispārējā nodokļu režīmā vai šādi saņemtā alga nesasniedz 430 EUR.
Ja reģistrācija ir nepieciešama, tad personai ir pienākums maksāt valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas (mēnesī, kurā šis slieksnis ir pārsniegts) vismaz no minimālās algas 430 EUR, piemērojot 32.15% likmi (vai 30.34%, ja persona ir pensijas vecumā). Persona var izvēlēties maksāt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas arī no lielākas summas.
Der atcerēties – ja fiziska persona savus autora pakalpojumus piedāvā juridiskai personai, iespējams slēgt arī uzņēmuma līgumu par konkrēta darba veikšanu, tādā gadījumā pēc darba pabeigšanas tiek izveidots pieņemšanas-nodošanas akts, uz kura pamata tiek izrakstīts rēķins un veikti norēķini.